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什么是税收筹划?
【发表时间:2016/5/30】 【阅读次数:1734】

《国际税收词典》中将税收筹划表述为“税收筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税负担的活动。” 国内学者从税收筹划的方法入手将税收筹划纳为“税收筹划是指纳税人通过非违法的行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。” 综上所述,税收筹划至少包括以下四层意思:一是行为的合法性或者非违法性。合法性是税收筹划最本质特征,也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性,一方面扣税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规,只在法律、法规许可的范围内进行;另一方面指税收筹划不仅在行为上不违反法律、法规,在其结果也符合立法者意图。所谓非违法性,主要是指税收筹划行为不与法律条文直接相抵触,在一定程度上致立法者的立法意图相背离,但符合“法无明文规定者不为罪”、“法无明文规定不罚”的原则,这主要是指充分利用法律上的空白和漏洞减少税收成本的行为。二是时间的事前性。是指纳税人对各项纳税事宜事先作出安排,在各项经营活动发生之前就税收当作一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言,具有滞后性的特点。如企业实现销售后,才有增值税的纳税义务;收益实现后,才计算缴纳所得税;取得财产后才缴纳财产税等等。这样从客观上为纳税人提供了在纳税义务发生前做出事先安排的可能性。三是现实的目的性。税收筹划的目的就是合理合法发减少税收成本,取得税收收益。税收筹划着眼于纳税人长期利益稳定增长,并不局限于某个具体税种的利益得失。四是行为主体为纳税人。税收筹划是纳税人或者代理人将其所掌握的税收规定、会计知道、法学知识、财务管理知识等自觉地运用到日常经营活动行为中,其目的就是在合理合法的前提下,将税收成本最小化,它根本不同于征税机关的征税行为,征税机关的征税行为是服务于税收收入最大化目标的。因此,税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律财务等综合知识,采取合法或者非违法的手段,以达到降低税收成本,服务于企业价值最大化的经济行为。 


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